A集團公司為一般納稅人，B房地產公司欠A集團公司貨款300萬元，由于B公司資金困難，無法償還欠款，A集團公司與B公司協商后，雙方一致同意B公司以一幢商業寫字樓10年的使用權抵償A集團公司欠款，A集團公司打算將該寫字樓用于對外出租，預計年收入為250-350萬元，由于B公司無法開具房租發票給A集團公司，也不愿配合A集團公司再簽任何協議。
A集團公司財總咨詢了當地稅務局，稅務局回復：
A集團公司出租寫字樓需按9％繳納增值稅，如果新設出租主體，A集團公司也需要將寫字樓轉租給新的經營主體公司，同樣需要繳納9％增值稅。
最后A集團公司財總找到會易網專業顧問，問如何操作更為節稅？

答：鑒于A集團公司為一般納稅人，如果做為出租主體，由于無法取得房租進項發票，增值稅稅收負擔較重；且A集團公司投資了很多產業及項目，如果作為出租的經營主體，不利于經營風險的隔離。會易網專業顧問建議如下：
由A集團公司100%投資設立一家小規模W公司，作為寫字樓出租主體。優勢和劣勢如下：
優勢 ：
一、稅收負擔小，具體如下：
1、增值稅稅率將由原來的9%降為5%。
2、由于B公司無法開票給W公司，W公司年應納稅所得額控制在300萬以內，企業所得稅稅負由25%降為5%。
3、W公司如果設立在稅收洼地，還可以享受返稅的優惠政策，增值稅將由5%再降為3.5%，企業所得稅將由5%再降為3.6%。
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二、資金安全，具體如下：
１、A集團公司與W公司簽訂資金統收統付協議，W公司收到租客租金后，自動轉到A集團公司，W公司需要資金時，再上報A集團公司，A集團公司審批后再轉款給W公司。
２、A集團公司出具內部決議，將應收B公司的債權300萬元平價轉讓給W公司，因為應收賬款不屬于金融商品，所以應收賬款轉讓不屬于增值稅的征稅范圍,無需繳納增值稅。 稅法相關規定如下：
財稅[2016]36號附件1《銷售服務、無形資產、不動產注釋》：“金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。”
詳見增值稅服務之金融服務的金融商業轉讓征稅范圍：
http://m.homecare.net.cn/shuifazhishiku/pu49024.html

三、低息融資，具體如下：
W公司交稅后，憑完稅證明，可以向金融機構申請低息的銀行貸款。

四、達到風險隔離，具體如下：
W公司注冊資本金為10萬元，A集團公司足額實繳10萬元的注冊資本金，即使未來W公司發生經營風險，A集團公司可以通過注銷W公司，來切割風險。

編輯人：陳 航  陳桂芳  林芳

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