A公司和自然人李四分別持有小辣椒公司70%和30%的股權(quán)，其中A公司持有的70%股權(quán)實際是替自然人張三代持的。2023年7月A公司將持有的70%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給張三，2023年6月小辣椒公司賬面未分配利潤為500萬元。

轉(zhuǎn)讓前股權(quán)架構(gòu)：

轉(zhuǎn)讓后股權(quán)架構(gòu)：

A公司請教會易網(wǎng)專業(yè)咨詢顧問：A公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給張三，實際是還原張三股份，且A公司與張三簽訂有代持協(xié)議，A公司是否可以免征企業(yè)所得稅？
因為工商登記的是A公司將持有的70%轉(zhuǎn)讓給自然人張三，且小辣椒公司賬面有未分配利潤500萬元，既使A公司與張三簽訂了代持協(xié)議，稅務(wù)核實代持股還原背后的經(jīng)濟實質(zhì)較為復(fù)雜，為了提高行政效率，同時避免大量股權(quán)由“真轉(zhuǎn)讓”變?yōu)?ldquo;假代持”，稅務(wù)處理更傾向于從法律形式出發(fā)來對交易定性。所以A公司需要按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益計算繳納企業(yè)所得稅。
該股權(quán)轉(zhuǎn)讓是發(fā)生在2023年7月，A公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益可以并入2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，如果有利潤就需要繳納，否則就不需要繳納。
其他說明：

 

編輯人：陳 航  陳桂芳  林芳

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