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汽車租賃公司如何選擇計(jì)稅方式節(jié)稅

2020-11-23 10:44:05 發(fā)布標(biāo)簽： #汽車 #租賃 #公司 #增值稅 7376 731

摘要：汽車租賃公司采購二手車時(shí)，如果只取得“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”是普通發(fā)票不能抵扣增值稅，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)較高。汽車租賃公司需要符合什么條件可以享受增值稅差額征收和增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退？

注冊(cè)享利

A公司是一家一般納稅人的汽車租賃公司，公司業(yè)務(wù)涉及到經(jīng)營(yíng)租賃、融資租賃和售后回租等。公司采購新車時(shí)取得“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”；公司采購二手車時(shí)如果只取得“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。如下圖所示：

A公司財(cái)務(wù)人員咨詢會(huì)易網(wǎng)（http://m.homecare.net.cn/）旗下會(huì)易網(wǎng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：公司采購新車取得的“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣；公司采購二手車取得“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”屬于普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，增值稅是否可以采用差額征收？
會(huì)計(jì)師事務(wù)所回復(fù)：
A公司如果采用增值稅差額征收，必須滿足A公司設(shè)立是經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)；或者是經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)部和國家經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)從事融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的要求，實(shí)收資本到資1.7億元的，可以選擇以下方式確認(rèn)銷售額：
1）屬于融資租賃服務(wù)：提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
屬于售后回租業(yè)務(wù)：提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
特別注意：經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)部和國家經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)從事融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)，自2016年8月1日后不得實(shí)行差額征收，會(huì)導(dǎo)致A公司增值稅稅收負(fù)擔(dān)高。
此外，A公司的融資租賃業(yè)務(wù)還可以享受增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策，但是同樣需要滿足以上增值稅差額征收的條件。
需要注意的是A公司只能選擇一種計(jì)稅方式，如果選擇了增值稅一般計(jì)稅就必須放棄增值稅差額計(jì)稅；反之，必須放棄增值稅一般計(jì)稅。因?qū)σ豁?xiàng)特定應(yīng)稅行為，一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，在選定后的36個(gè)月內(nèi)不得再變更計(jì)稅方法。如何選擇計(jì)稅方式，企業(yè)可以自行通過測(cè)算一般計(jì)稅與差額計(jì)稅繳納增值稅金額，進(jìn)而判斷A公司采用何種計(jì)稅方式比較合算。