下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：
（二）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

摘自《個(gè)人所得稅法》第四條

個(gè)人所得稅法第四條第一款第二項(xiàng)所稱國(guó)債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息；所稱國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。

摘自《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第九條

“中國(guó)鐵路建設(shè)債券”屬于企業(yè)債券，不屬于財(cái)政部發(fā)行的債券和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券，因此，個(gè)人持有中國(guó)鐵路建設(shè)債券而取得的利息不屬于可以免納個(gè)人所得稅的“國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息”，必須依照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

摘自國(guó)稅函[1999]738號(hào)文

為支持國(guó)家鐵路建設(shè)，現(xiàn)就投資者取得中國(guó)鐵路總公司發(fā)行的鐵路債券利息收入有關(guān)所得稅政策公告如下：
二、對(duì)個(gè)人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。稅款由兌付機(jī)構(gòu)在向個(gè)人投資者兌付利息時(shí)代扣代繳。
三、鐵路債券是指以中國(guó)鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國(guó)鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。
特此公告。

摘自財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第57號(hào)文

為支持國(guó)家鐵路建設(shè)，現(xiàn)就投資者取得中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司發(fā)行的鐵路債券利息收入有關(guān)所得稅政策公告如下：

一、對(duì)企業(yè)投資者持有2024—2027年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

二、對(duì)個(gè)人投資者持有2024—2027年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。稅款由兌付機(jī)構(gòu)在向個(gè)人投資者兌付利息時(shí)代扣代繳。

三、鐵路債券是指以中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國(guó)鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。

摘自財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)文

 

編輯：陳 航 陳桂芳

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