1.1、進口貨物的納稅人

申報進入中華人民共和國關境內的貨物均應繳納增值稅。進口貨物的收貨人或辦理報送手續的單位和個人，為進口貨物增值稅的納稅義務人。

摘自國稅發[1993]155號文

代理進口貨物的行為，屬于增值稅條例所稱的代購貨物行為，應按增值稅代購貨物的征稅規定執行。但鑒于代理進口貨物的海關完稅憑證有的開具給委托方，有的開具給受托方的特殊性，對代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對報關進口貨物，凡是海關的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅；凡是海關的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應按規定增收增值稅。

摘自國稅函發[1995]288號文

1.2、租賃、承包企業的納稅人

單位租賃或者承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或者承包人為納稅人。

摘自《增值稅暫行條例實施細則》第十條

對承租或承包的企業、單位和個人，有獨立的生產、經營權，在財務上獨立核算，并定期向出租者或發包者上繳租金或承包費的，應作為增值稅納稅人按規定繳納增值稅。

摘自國稅發[1994]186號文

1.3、貨物期貨交易的納稅人

交割時采取由期貨交易所開具發票的,以期貨交易所為納稅人。

交割時采取由供貨的會員單位直接將發票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人。

摘自國稅發[1994]244號文

編輯：陳 航 陳桂芳

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